ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР

Город Санкт-Петербург.
Девятнадцатое сентября две тысячи десятого года.

Мы, нижеподписавшиеся граждане Российской Федерации:
СМИРНОВ ВАЛЕРИЙ СЕРГЕЕВИЧ (пол мужской), родившийся 28 января 1950 года в городе Ленинграде, проживающий в Санкт-Петербурге, проспект Луначарского, дом 25, квартира 60, имеющий паспорт 40 03 540087, выданный 6 отделом милиции Калининского района Санкт-Петербурга 01 декабря 2002 года (код подразделения 782-006),
и КРОТОВА ЕЛЕНА ВИКТОРОВНА (пол женский), родившаяся 13 марта 1960 года в городе Ленинграде, проживающая в Санкт-Петербурге, Комендантский проспект, дом 38, квартира 17, имеющая паспорт 40 05 347418, выданный 44 отделом милиции Приморского района Санкт-Петербурга 02 апреля 2005 года (код подразделения 782-044),
заключаем настоящий договор о нижеследующем:

1. Стороны обязуются заключить договор купли-продажи земельного участка площадью 600 (шестьсот) квадратных метров и расположенного на нём садового дома, находящихся по адресу: Ленинградская область, Всеволожский район, массив Васкелово, садоводческое некоммерческое товарищество "Восход", участок № 12 (далее – основной договор). Основной договор заключается сторонами в течение одного месяца со дня наступления готовности всех необходимых для этого документов и справок, но не позднее 31 декабря 2011 года.

Основной договор будет заключён сторонами на следующих условиях:

1.1. СМИРНОВ ВАЛЕРИЙ СЕРГЕЕВИЧ выступает по основному договору продавцом, а КРОТОВА ЕЛЕНА ВИКТОРОВНА – покупателем. Собственником земельного участка и садового дома становится КРОТОВА ЕЛЕНА ВИКТОРОВНА либо указанное ею третье лицо.

1.2. Земельный участок и садовый дом продаются вместе за 900000 (девятьсот тысяч) рублей.

1.3. Земельный участок и садовый дом продаются свободными от любых имущественных прав и претензий третьих лиц.

2. Площадь земельного участка может быть уточнена до подписания основного договора по результатам межевых работ.
Состав садового дома (основное строение, надворные постройки), степень его готовности и иные характеристики могут быть уточнены до подписания основного договора по результатам технической инвентаризации домовладения.

3. Оплата недвижимого имущества, в отношении которого стороны обязуются заключить основной договор, произведена КРОТОВОЙ ЕЛЕНОЙ ВИКТОРОВНОЙ полностью при подписании настоящего договора.

Передача недвижимости СМИРНОВЫМ ВАЛЕРИЕМ СЕРГЕЕВИЧЕМ и принятие её КРОТОВОЙ ЕЛЕНОЙ ВИКТОРОВНОЙ на момент подписания настоящего договора осуществлены. Риск случайной гибели или случайного повреждения недвижимого имущества переходит к КРОТОВОЙ ЕЛЕНЕ ВИКТОРОВНЕ с момента подписания настоящего договора.

4. Вышеуказанный земельный участок принадлежит СМИРНОВУ ВАЛЕРИЮ СЕРГЕЕВИЧУ на основании свидетельства на право собственности на землю от 23 января 1995 года серии РФ-II-ЛО-3507 № 197583, выданного Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству Всеволожского района Ленинградской области, регистрационная запись от 23 января 1995 года № 092382. Вышеуказанный садовый дом принадлежит СМИРНОВУ ВАЛЕРИЮ СЕРГЕЕВИЧУ как собственнику земельного участка.

Земельный участок отнесён к категории земель сельскохозяйственного назначения и предназначен для ведения садоводства.

5. До совершения настоящего договора земельный участок и садовый дом никому не проданы, не подарены, не заложены, не обременены правами третьих лиц, в споре и под запрещением (арестом) не состоят. СМИРНОВ ВАЛЕРИЙ СЕРГЕЕВИЧ подтверждает отсутствие претензий третьих лиц на указанное имущество.

6. КРОТОВА ЕЛЕНА ВИКТОРОВНА вправе передать свои права и обязанности по настоящему договору другому лицу на условиях по своему усмотрению. СМИРНОВ ВАЛЕРИЙ СЕРГЕЕВИЧ настоящим даёт согласие на указанную передачу.

7. Сторона, уклоняющаяся от заключения основного договора, обязана выплатить другой стороне штраф в размере 100000 (ста тысяч) рублей и возместить ей причинённые убытки в полном объёме сверх штрафа.

8. Договор вступает в силу с момента его подписания сторонами.

9. Настоящий договор составлен в двух подлинных экземплярах, первый из которых находится у СМИРНОВА ВАЛЕРИЯ СЕРГЕЕВИЧА, а второй - у КРОТОВОЙ ЕЛЕНЫ ВИКТОРОВНЫ.

ПОДПИСИ:

http://w47.narod.ru/doc/d-pred.html

История о том, как отсутствие расписки к расторжению договора привело

Эта весьма поучительная для участников рынка недвижимости история длилась почти пять лет. Начавшись в 1997 году с заключения сделки купли-продажи квартиры, она переросла в затяжной судебный спор, который был рассмотрен во всех инстанциях - от районного суда до Президиума Верховного Суда РФ. Теперь, когда в судебной тяжбе наконец поставлена точка, заинтересованные читатели смогут сделать для себя важные выводы.

Итак, суть истории была такова.

15 мая 1997 года гражданки Гришина и Коровина (фамилии условные) заключили в нотариальной форме договор купли-продажи квартиры, по которому Гришина продала, а Коровина купила трёхкомнатную квартиру в городе Москве. 10 июня 1997 года данный договор был зарегистрирован в Комитете муниципального жилья г. Москвы. В соответствии с положениями договора передача денег продавцу за покупаемую квартиру должна была осуществляться после регистрации договора в Комитете муниципального жилья в тот же день. Форма и порядок расчётов за квартиру в договоре не оговаривались.

Утверждая, что Коровина не заплатила определённую договором сумму, Гришина обратилась в суд с иском к покупателю о расторжении указанного договора купли-продажи, о признании права собственности на квартиру за собой и о выселении ответчицы с членами семьи из упомянутого жилого помещения.

28 декабря 1999 года решением Лефортовского районного суда г. Москвы иск был удовлетворён. Ответчица с таким результатом не согласилась, и спор продолжился в вышестоящих инстанциях.
26 мая 2000 года судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда оставила решение районного суда без изменений.
24 мая 2001 года такой же вердикт вынес президиум Московского городского суда.
21 августа 2001 года Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ оставила без удовлетворения протест в порядке надзора заместителя Генерального прокурора РФ об отмене принятых постановлений.
27 марта 2002 года Президиум Верховного Суда РФ аналогичный протест заместителя Генерального прокурора РФ также оставил без удовлетворения.

Судебные инстанции исходили из следующего. В соответствии со статьёй 153 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. При проведении расчёта покупатель совершает действие, направленное на исполнение своей обязанности по оплате приобретённой недвижимости. Продавец же, принимая деньги от покупателя, реализует тем самым своё право на оплату проданного имущества. При этом согласно пункту 1 статьи 408 ГК РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство (т.е. прекращает обязанность покупателя оплатить и прекращает право продавца требовать оплаты). Таким образом, расчёт за купленную квартиру - суть сделка, совершаемая во исполнение договора купли-продажи.

Далее, Гражданский кодекс РФ установил следующие формы сделок: устная, простая письменная и нотариальная. При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 161 ГК РФ в простой письменной форме (за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения) должны совершаться сделки граждан между собой на сумму, превышающую не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда. Несоблюдение же простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и её условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства (пункт 1 статьи 162 ГК РФ).

В соответствии с требованиями приведённых правовых норм гражданка Коровина должна была представить суду письменные доказательства в подтверждение передачи гражданке Гришиной денег за квартиру (например, расписку продавца), однако она этого не сделала. Имеющиеся показания свидетелей не могут быть приняты во внимание как не допустимый в данном случае вид доказательств. Выписка из банковского счёта о снятии ответчицей денег в сумме 20 тысяч долларов США накануне регистрации договора свидетельствует лишь о получении денег из банка, но не о передаче их истице. При таких обстоятельствах все судебные инстанции с доводами ответчицы не согласились и вынесли свои решения в пользу истицы.

Перейдём теперь к выводам.

Если по условиям договора купли-продажи недвижимого имущества расчёт сторонами производится после его подписания, то покупателю настоятельно рекомендуется брать с продавца расписку в получении денег за проданный им объект недвижимости, либо составлять двусторонний акт о полном завершении взаиморасчётов. Отсутствие же письменного документа, подтверждающего уплату денег за недвижимость, как видно из рассмотренного примера, может привести к расторжению договора купли-продажи и - что самое серьёзное для покупателя - к утрате не только купленного объекта, но и уплаченных за него денег.

В статье использованы материалы официального издания
"Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации" (2002, №8).

http://w47.narod.ru/his/rasp-rast.html

ПЕРЕДАТОЧНЫЙ АКТ

Посёлок Токсово Всеволожского района Ленинградской области.
Девятнадцатое сентября две тысячи десятого года.

Мы, нижеподписавшиеся граждане Российской Федерации:
СМИРНОВ ВАЛЕРИЙ СЕРГЕЕВИЧ (пол мужской), родившийся 28 января 1950 года в городе Ленинграде, проживающий в Санкт-Петербурге, проспект Луначарского, дом 25, квартира 60, имеющий паспорт 40 03 540087, выданный 6 отделом милиции Калининского района Санкт-Петербурга 01 декабря 2002 года (код подразделения 782-006),
и КРОТОВА ЕЛЕНА ВИКТОРОВНА (пол женский), родившаяся 13 марта 1960 года в городе Ленинграде, проживающая в Санкт-Петербурге, Комендантский проспект, дом 38, квартира 17, имеющая паспорт 40 05 347418, выданный 44 отделом милиции Приморского района Санкт-Петербурга 02 апреля 2005 года (код подразделения 782-044),
являясь сторонами по подписанному 19 сентября 2010 года договору купли-продажи земельного участка с садовым домом, расположенных по адресу: Ленинградская область, Всеволожский район, массив Васкелово, садоводческое некоммерческое товарищество "Восход", участок № 12 (далее - Договор),
составили настоящий акт о нижеследующем:

1. СМИРНОВ ВАЛЕРИЙ СЕРГЕЕВИЧ передал КРОТОВОЙ ЕЛЕНЕ ВИКТОРОВНЕ земельный участок и садовый дом с надворными постройками, являющиеся предметом Договора.

2. КРОТОВА ЕЛЕНА ВИКТОРОВНА указанное недвижимое имущество приняла.

3. Стороны претензий друг к другу по состоянию переданной недвижимости не имеют.

4. Настоящий передаточный акт составлен в четырёх подлинных экземплярах, первые два из которых остаются в делах Токсовского отдела Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ленинградской области, третий находится у покупателя КРОТОВОЙ ЕЛЕНЫ ВИКТОРОВНЫ, а четвёртый - у продавца СМИРНОВА ВАЛЕРИЯ СЕРГЕЕВИЧА.

ПОДПИСИ:

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

http://w47.narod.ru/doc/akt.html

ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ В ПОЛЬЗУ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА

Посёлок Токсово Всеволожского района Ленинградской области.
Девятнадцатое сентября две тысячи десятого года.

Мы, нижеподписавшиеся граждане Российской Федерации:
СМИРНОВ ВАЛЕРИЙ СЕРГЕЕВИЧ (пол мужской), родившийся 28 января 1950 года в городе Ленинграде, проживающий в Санкт-Петербурге, проспект Луначарского, дом 25, квартира 60, имеющий паспорт 40 03 540087, выданный 6 отделом милиции Калининского района Санкт-Петербурга 01 декабря 2002 года (код подразделения 782-006),
и КРОТОВА ЕЛЕНА ВИКТОРОВНА (пол женский), родившаяся 13 марта 1960 года в городе Ленинграде, проживающая в Санкт-Петербурге, Комендантский проспект, дом 38, квартира 17, имеющая паспорт 40 05 347418, выданный 44 отделом милиции Приморского района Санкт-Петербурга 02 апреля 2005 года (код подразделения 782-044),
заключаем настоящий договор о нижеследующем:

1. СМИРНОВ ВАЛЕРИЙ СЕРГЕЕВИЧ продаёт, а КРОТОВА ЕЛЕНА ВИКТОРОВНА покупает в пользу третьего лица земельный участок с кадастровым номером 47:07:02-02-008:0007 площадью 600 (шестьсот) квадратных метров и расположенный на нём садовый дом - жилое строение без права регистрации проживания, находящиеся по адресу: Ленинградская область, Всеволожский район, массив Васкелово, садоводческое некоммерческое товарищество "Восход", участок № 12 (двенадцать).

Отчуждаемый земельный участок отнесён к категории земель сельскохозяйственного назначения и предназначен для ведения садоводства.

На земельном участке имеется подлежащий передаче по настоящему договору одноэтажный деревянный садовый дом - жилое строение без права регистрации проживания общей площадью 44 (сорок четыре) квадратных метра, 1957 года создания. Условный номер объекта 47-78-13/023/2008-124.

Третьим лицом, имеющим право принять от продавца указанное имущество в собственность, является гражданин Российской Федерации КРАСНОВ ПЕТР ФЕДОРОВИЧ (пол мужской), родившийся 30 июня 1940 года в городе Ленинграде, проживающий в Санкт-Петербурге, улица Веденеева, дом 5, квартира 23, имеющий паспорт 40 02 147118, выданный 58 отделом милиции Выборгского района Санкт-Петербурга 21 мая 2002 года (код подразделения 782-058) (далее – третье лицо).

2. Вышеназванные земельный участок и садовый дом - жилое строение без права регистрации проживания принадлежат СМИРНОВУ ВАЛЕРИЮ СЕРГЕЕВИЧУ на основании:
- дополнительного свидетельства о праве на наследство по завещанию от 06 сентября 2005 года (бланк 78 ВД 357398), выданного нотариусом нотариального округа Санкт-Петербург Ярковой С.П., по реестру № Н-2847;
- декларации об объекте недвижимого имущества от 15 августа 2008 года.
Право собственности на земельный участок зарегистрировано Токсовским отделом Главного управления Федеральной регистрационной службы по Санкт-Петербургу и Ленинградской области, а право собственности на садовый дом - жилое строение без права регистрации проживания - Токсовским отделом Управления Федеральной регистрационной службы по Санкт-Петербургу и Ленинградской области, о чём сделаны записи регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 04 октября 2005 года № 47-78-13/009/2005-396 и от 15 сентября 2008 года № 47-78-13/023/2008-124 соответственно. В подтверждение регистрации выданы свидетельства о государственной регистрации права от 04 октября 2005 года серии 78-АА № 144595 и от 15 сентября 2008 года серии 78-АГ № 173345.

3. Стороны оценивают земельный участок в 10000 (десять тысяч) рублей, а садовый дом - жилое строение без права регистрации проживания в 80000 (восемьдесят тысяч) рублей. Стороны подтверждают, что не заблуждаются в отношении оценки недвижимого имущества, являющегося предметом настоящего договора.
По соглашению сторон земельный участок и садовый дом - жилое строение без права регистрации проживания продаются вместе за 90000 (девяносто тысяч) рублей.

4. До совершения настоящего договора продаваемое имущество никому не продано, не подарено, не заложено, не обременено правами иных лиц, в споре и под запрещением (арестом) не состоит.
Продавец подтверждает отсутствие претензий иных лиц на отчуждаемое имущество.

5. Расчёт сторонами произведён полностью до подписания настоящего договора.

6. В день выражения третьим лицом намерения воспользоваться своим правом по настоящему договору и принять приобретаемое для него имущество продавец осуществляет передачу этого имущества третьему лицу по подписываемому ими передаточному акту.

7. Стороны обязуются в согласованный с третьим лицом день подать в Токсовский отдел Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ленинградской области (далее - орган регистрации) заявления о государственной регистрации перехода права собственности на отчуждаемое имущество к третьему лицу.
Право собственности на недвижимость возникает у третьего лица с момента государственной регистрации.

8. Договор вступает в силу с момента его подписания сторонами.

9. Настоящий договор составлен в четырёх подлинных экземплярах, первые два из которых остаются в делах органа регистрации, третий выдаётся после государственной регистрации права собственности третьему лицу КРАСНОВУ ПЕТРУ ФЕДОРОВИЧУ, а четвёртый - продавцу СМИРНОВУ ВАЛЕРИЮ СЕРГЕЕВИЧУ.

10. При отказе третьего лица от права, предоставленного ему по договору, соответствующие действия, предусмотренные для исполнения в пользу третьего лица, совершаются в отношении покупателя. В этом случае собственником приобретаемого имущества становится КРОТОВА ЕЛЕНА ВИКТОРОВНА.

ПОДПИСИ:

_________________________________________________

_________________________________________________

http://w47.narod.ru/doc/d-sad-3.html

С О Г Л А Ш Е Н И Е

Посёлок Токсово Всеволожского района Ленинградской области.
Девятнадцатое сентября две тысячи десятого года.

Мы, нижеподписавшиеся граждане Российской Федерации:
СМИРНОВ ВАЛЕРИЙ СЕРГЕЕВИЧ (пол мужской), родившийся 28 января 1950 года в городе Ленинграде, проживающий в Санкт-Петербурге, проспект Луначарского, дом 25, квартира 60, имеющий паспорт 40 03 540087, выданный 6 отделом милиции Калининского района Санкт-Петербурга 01 декабря 2002 года (код подразделения 782-006),
СМИРНОВА ИРИНА ПЕТРОВНА (пол женский), родившаяся 12 мая 1955 года в городе Ленинграде, проживающая в Санкт-Петербурге, проспект Луначарского, дом 25, квартира 60, имеющая паспорт 40 03 540088, выданный 6 отделом милиции Калининского района Санкт-Петербурга 01 декабря 2002 года (код подразделения 782-006),
и КРАСНОВ ПЕТР ФЕДОРОВИЧ (пол мужской), родившийся 30 июня 1940 года в городе Ленинграде, проживающий в Санкт-Петербурге, улица Веденеева, дом 5, квартира 23, имеющий паспорт 40 02 147118, выданный 58 отделом милиции Выборгского района Санкт-Петербурга 21 мая 2002 года (код подразделения 782-058),
заключаем настоящее соглашение о нижеследующем:

1. Стороны устанавливают общую долевую собственность на принадлежащую им квартиру, находящуюся по адресу: Ленинградская область, Всеволожский район, деревня Васкелово, улица Тихая, дом № 12 (двенадцать), квартира № 19 (девятнадцать), определяя при этом следующее соотношение долей:

СМИРНОВ ВАЛЕРИЙ СЕРГЕЕВИЧ - 1/3 (одна третья) доля в праве собственности на квартиру;
СМИРНОВА ИРИНА ПЕТРОВНА - 1/3 (одна третья) доля в праве собственности на квартиру;
КРАСНОВ ПЕТР ФЕДОРОВИЧ - 1/3 (одна третья) доля в праве собственности на квартиру.

Квартира общей площадью 67,6 (шестьдесят семь целых шесть десятых) кв.м, в том числе жилой площадью 48,6 (сорок восемь целых шесть десятых) кв.м, расположена на пятом этаже пятиэтажного крупнопанельного дома, 1975 года постройки, и состоит из трёх комнат, кухни, ванной, туалета, прихожей, кладовой и балкона. Площадь квартиры с учётом балкона - 68,2 (шестьдесят восемь целых две десятых) кв.м.

2. Вышеуказанная квартира принадлежит сторонам на праве общей совместной собственности на основании договора передачи квартиры в общую совместную собственность граждан от 10 июля 1992 года № Р-8-235, зарегистрированного во Всеволожском бюро технической инвентаризации 16 июля 1992 года, по реестру № 62-54-54.

Согласно выписке из инвентарного дела № п.64 от 15 сентября 2010 года, выданной Токсовским бюро технической инвентаризации - филиалом ГУП "Леноблинвентаризация", инвентаризационная стоимость квартиры составляет 155790 (сто пятьдесят пять тысяч семьсот девяносто) рублей.*

3. До совершения настоящего соглашения вышеуказанная квартира никому не продана, не подарена, не заложена, не обременена правами третьих лиц, в споре и под запрещением (арестом) не состоит.

4. Стороны обязуются в течение десяти дней со дня подписания настоящего соглашения подать в Токсовский отдел Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ленинградской области (далее - орган регистрации) заявления о государственной регистрации права общей долевой собственности на указанную квартиру.
С момента такой регистрации право общей совместной собственности на квартиру считается прекращённым, а право общей долевой собственности - возникшим.

5. Соглашение вступает в силу с момента его подписания сторонами.

6. Настоящее соглашение составлено в четырёх подлинных экземплярах, первый из которых остаётся в делах органа регистрации, а остальные три выдаются после государственной регистрации права общей долевой собственности сторонам: СМИРНОВУ ВАЛЕРИЮ СЕРГЕЕВИЧУ, СМИРНОВОЙ ИРИНЕ ПЕТРОВНЕ и КРАСНОВУ ПЕТРУ ФЕДОРОВИЧУ.

ПОДПИСИ:

______________________________________________________________

______________________________________________________________

http://w47.narod.ru/doc/s-ust-d.html

С О Г Л А Ш Е Н И Е О РАЗДЕЛЕ ОБЩЕГО ИМУЩЕСТВА СУПРУГОВ

Город Санкт-Петербург.
Девятнадцатое сентября две тысячи десятого года.

Мы, нижеподписавшиеся граждане Российской Федерации:
СМИРНОВ ВАЛЕРИЙ СЕРГЕЕВИЧ (пол мужской), родившийся 28 января 1950 года в городе Ленинграде, проживающий в Санкт-Петербурге, проспект Луначарского, дом 25, квартира 60, имеющий паспорт 40 03 540087, выданный 6 отделом милиции Калининского района Санкт-Петербурга 01 декабря 2002 года (код подразделения 782-006),
и СМИРНОВА ИРИНА ПЕТРОВНА (пол женский), родившаяся 12 мая 1955 года в городе Ленинграде, проживающая в Санкт-Петербурге, проспект Луначарского, дом 25, квартира 60, имеющая паспорт 40 03 540088, выданный 6 отделом милиции Калининского района Санкт-Петербурга 01 декабря 2002 года (код подразделения 782-006),
являясь с 07 июня 1979 года супругами, что подтверждается свидетельством о заключении брака III-АК № 279693, выданным отделом ЗАГС Калининского Райсовета депутатов трудящихся города Ленинграда 07 июня 1979 года, актовая запись от 07 июня 1979 года № 1019,
заключаем настоящее соглашение о нижеследующем:

1. Стороны производят раздел следующего нажитого во время брака имущества:

1) квартиры, находящейся по адресу: Санкт-Петербург, проспект Луначарского, дом № 25 (двадцать пять), квартира № 60 (шестьдесят) (далее - квартира 1).

Квартира 1 общей площадью 71,2 (семьдесят одна целая две десятых) кв.м, в том числе жилой площадью 25,4 (двадцать пять целых четыре десятых) кв.м, расположена на девятом этаже 9-11-этажного кирпичного дома с подвалом, 1970 года постройки, и состоит из двух комнат, кухни, совмещённого санузла, коридора и кладовой, а также балкона приведённой площадью 2,1 кв.м. Условный номер 7712.

Квартира 1 приобретена на имя СМИРНОВОЙ ИРИНЫ ПЕТРОВНЫ по договору купли-продажи квартиры от 10 сентября 2001 года (бланки 78 АК 129197 и 78 АК 129198), удостоверенному нотариусом Санкт-Петербурга Козиной Е.Г., по реестру № К-138. Указанный договор, а также право собственности на квартиру 1 зарегистрированы государственным учреждением юстиции «Городское бюро регистрации прав на недвижимость», о чём сделаны записи регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее – ЕГРП) от 11 сентября 2001 года № 78-01-185/2001-170.1 и № 78-01-185/2001-170.2 соответственно. В подтверждение регистрации выдано свидетельство о государственной регистрации права серии 78-ВЛ № 333005.

2) квартиры, находящейся по адресу: Ленинградская область, Всеволожский район, деревня Васкелово, улица Тихая, дом № 12 (двенадцать), квартира № 19 (девятнадцать)  (далее - квартира 2).

Квартира 2 общей площадью 67,6 (шестьдесят семь целых шесть десятых) кв.м, в том числе жилой площадью 48,6 (сорок восемь целых шесть десятых) кв.м, расположена на пятом этаже пятиэтажного крупнопанельного дома, 1975 года постройки, и состоит из трёх комнат, кухни, ванной, туалета, прихожей, кладовой и балкона. Площадь квартиры с учётом балкона - 68,2 (шестьдесят восемь целых две десятых) кв.м. Условный номер 47-38-1/2000-206.

Квартира 2 приобретена на имя СМИРНОВОЙ ИРИНЫ ПЕТРОВНЫ по договору купли-продажи от 15 декабря 2002 года (бланк 47-АА 148975), удостоверенному нотариусом Всеволожского нотариального округа Ленинградской области Фирсовой Е.К., по реестру № 1780. Указанный договор, а также право собственности на квартиру 2 зарегистрированы Токсовским территориальным отделением Ленинградской областной регистрационной палаты, о чём сделаны записи регистрации в ЕГРП от 27 января 2003 года № 47-01/38-1/2003-166 и № 47-01/38-1/2003-167 соответственно. В подтверждение регистрации выдано свидетельство о государственной регистрации права от 27 января 2003 года серии 47-АА № 043695.

3) земельного участка и расположенного на нём садового дома - жилого строения без права регистрации проживания, находящихся по адресу: Ленинградская область, Всеволожский район, массив Васкелово, садоводческое некоммерческое товарищество "Восход", участок № 12 (двенадцать).

Земельный участок имеет площадь 600 (шестьсот) квадратных метров, отнесён к категории земель сельскохозяйственного назначения и предназначен для ведения садоводства. Кадастровый номер участка 47:07:02-02-008:0007.

На земельном участке расположен одноэтажный деревянный садовый дом - жилое строение без права регистрации проживания общей площадью 44 (сорок четыре) квадратных метра, 1957 года создания. Условный номер садового дома 47-78-13/015/2008-251.

Земельный участок и садовый дом - жилое строение без права регистрации проживания приобретены на имя СМИРНОВА ВАЛЕРИЯ СЕРГЕЕВИЧА по договору купли-продажи от 15 марта 2008 года. Право собственности на земельный участок и на садовый дом - жилое строение без права регистрации проживания зарегистрировано Токсовским отделом Управления Федеральной регистрационной службы по Санкт-Петербургу и Ленинградской области, о чём сделаны записи регистрации в ЕГРП от 22 апреля 2008 года № 47-78-13/023/2008-123 и № 47-78-13/023/2008-124 соответственно. В подтверждение регистрации выданы свидетельства о государственной регистрации права от 23 апреля 2008 года серии 78-АГ № 414412 и № 414411.

4) автомашины марки «MITSUBISHI RVR», 1994 года изготовления, государственный номерной знак А594НТ98, двигатель № 4D28-QR6576, кузов № N84W-5112516.
Автомашина оформлена на имя СМИРНОВА ВАЛЕРИЯ СЕРГЕЕВИЧА (паспорт транспортного средства от 16 февраля 2002 года на бланке 25 ТВ 948470, свидетельство о регистрации ТС от 24 октября 2004 года серии 78 НР № 088850).

В силу статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации всё перечисленное в подпунктах 1 – 4 настоящего пункта имущество относится к общему имуществу супругов и является их общей совместной собственностью.

2. Раздел осуществляется сторонами следующим образом: в собственность СМИРНОВА ВАЛЕРИЯ СЕРГЕЕВИЧА поступают квартира 2 и автомашина, а в собственность СМИРНОВОЙ ИРИНЫ ПЕТРОВНЫ - квартира 1 и земельный участок с садовым домом - жилым строением без права регистрации проживания.

Общая совместная собственность супругов на имущество, являющееся предметом настоящего соглашения, считается прекращённой.

3. Компенсация в связи с настоящим разделом не выплачивается. Стороны материальных претензий друг к другу не имеют.

4. До совершения настоящего соглашения указанное в нём имущество никому не продано, не подарено, не заложено, не обременено правами третьих лиц, в споре и под запрещением (арестом) не состоит.

5. Стороны обязуются в течение пятидесяти дней со дня подписания настоящего соглашения подать в Токсовский отдел Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ленинградской области (далее - орган регистрации) заявления о государственной регистрации права собственности СМИРНОВА ВАЛЕРИЯ СЕРГЕЕВИЧА на квартиру 2 и о государственной регистрации права собственности СМИРНОВОЙ ИРИНЫ ПЕТРОВНЫ на земельный участок и на садовый дом - жилое строение без права регистрации проживания.

6. Соглашение вступает в силу с момента его подписания сторонами.

7. Настоящее соглашение составлено в семи подлинных экземплярах, первые три из которых остаются в делах органа регистрации, а остальные четыре выдаются сторонам соглашения.

ПОДПИСИ:

_________________________________________________________________

_________________________________________________________________

http://w47.narod.ru/doc/s-rasdel-s.html

В Администрацию муниципального образования «Всеволожский муниципальный район» Ленинградской области
от гражданина Российской Федерации
Смирнова Валерия Сергеевича (пол мужской),
родившегося 28 января 1950 года в городе Ленинграде, проживающего в Санкт-Петербурге, проспект Луначарского, дом 25, квартира 60, имеющего паспорт 40 03 540087, выданный 6 отделом милиции Калининского района Санкт-Петербурга 01 декабря 2002 года (код подразделения 782-006).

У В Е Д О М Л Е Н И Е

В соответствии с пунктом 9 статьи 22 Земельного кодекса Российской Федерации настоящим уведомляю, что

передаю свои права и обязанности арендатора по договору аренды земельного участка от 02 июня 2008 года № 899/1.6-08, заключённому с администрацией муниципального образования «Всеволожский муниципальный район» Ленинградской области на срок с 01 марта 2007 года по 28 февраля 2017 года в отношении земельного участка с кадастровым номером 47:07:02-02-008:0007 площадью 1200 кв.м, находящегося по адресу: Ленинградская область, Всеволожский район, деревня Васкелово, улица Зелёная, участок № 12,

гражданке Российской Федерации Кротовой Елене Викторовне (пол женский), родившейся 13 марта 1960 года в городе Ленинграде, проживающей в Санкт-Петербурге, Комендантский проспект, дом 38, квартира 17, имеющей паспорт 40 05 347418, выданный 44 отделом милиции Приморского района Санкт-Петербурга 02 апреля 2005 года (код подразделения 782-044),

во исполнение соглашения от 19 сентября 2010 года (копия соглашения прилагается).

Девятнадцатое сентября две тысячи десятого года.

_______________________________________________________________
Полностью фамилия, имя, отчество и краткая подпись заявителя.

Текст уведомления может быть исполнен от руки или напечатан, но независимо от этого последняя строка с полными Ф.И.О. и подписью заявителя пишется от руки.

http://w47.narod.ru/doc/uv-ar.html

Льгота по уплате налога на доход (имущественный налоговый вычет) для покупателя недвижимости.

Основание: глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.
Дата введения в действие: 01 января 2001 года.

Доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению по ставке 13 %, может быть уменьшен на суммы, израсходованные на приобретение либо новое строительство на территории РФ квартиры, жилого (но не садового!) дома или долей в праве собственности на указанное имущество. Общий размер такого налогового вычета начиная с налогового периода 2008 года не может превышать 2 000 000 рублей (подпункт 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 26 ноября 2008 года № 224-ФЗ) .
На суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным на эти цели, облагаемый по ставке 13 % доход может быть уменьшен без ограничения общего размера такого вычета.

Примечание. С налогового периода 2010 года к расходам налогоплательщика, принимаемым в рамках данного вычета, относятся также расходы:

    * на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или долей в праве собственности на такие земельные участки. При этом предоставление вычета в связи с приобретением земельного участка возможно только после регистрации права собственности налогоплательщика на возведённый на данном земельном участке жилой дом (в тексте закона некорректно сформулировано "после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом"; на самом деле органы регистрации выдают документ под названием "свидетельство о государственной регистрации права");
    * на погашение процентов по займам (кредитам) на цели приобретения (строительства) не только жилья, но и соответствующих земельных участков, полученным не только от российских организаций, но и от российских индивидуальных предпринимателей;
    * на погашение процентов по кредитам, полученным от находящихся на территории РФ банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на цели приобретения (строительства) жилья и соответствующих земельных участков.

Вероятнее всего, эти нововведения будут распространяться только на тех налогоплательщиков, для которых получение документов, подтверждающих право на их применение, завершилось в 2010 году и последующие налоговые периоды, и только в отношении доходов 2010 года и последующих налоговых периодов соответственно.

Данный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику любым из следующих двух способов.

    Первый способ: по окончании налогового периода (года) на основании письменного заявления, подаваемого вместе с налоговой декларацией в налоговый орган по месту жительства.

    Второй способ: до окончания налогового периода одним из работодателей по выбору налогоплательщика. При этом требуется представить работодателю подтверждение налоговым органом права на указанный налоговый вычет. Это подтверждение должно выдаваться налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и всех документов, на основании которых возникло право на вычет. Форма подтверждения права на вычет утверждена Приказом ФНС России от 25 декабря 2009 года № ММ-7-3/714@.
    Если в результате применения второго способа право на вычет использовано не полностью (имеются иные источники облагаемого налогом дохода), то налогоплательщик вправе реализовать первый способ.

Право налогоплательщика на данный имущественный налоговый вычет проверяется налоговым органом на основании документов, подтверждающих право собственности налогоплательщика на приобретённый (построенный) жилой дом или квартиру, а также платёжных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (например таких, как расписка продавца ).

В отношении квартиры (но не жилого дома) вместо документов, подтверждающих право собственности на неё, допустимо представить договор о приобретении квартиры  (долей в праве на неё) или прав на квартиру в строящемся доме и акт о передаче квартиры (долей в праве на неё) налогоплательщику. Таким образом, применительно к квартире налоговый вычет может предоставляться и до государственной регистрации права собственности на неё. На практике, в соответствии с разъяснениями Минфина РФ, это положение применяется лишь в отношении квартир в строящихся домах, хотя из буквального текста закона такое избирательное толкование не следует.

Налоговый кодекс РФ содержит подробный перечень расходов налогоплательщика, которые могут быть приняты к вычету.

[реклама вместо картинки]

При этом принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретённого дома или отделку приобретённой квартиры возможно только в том случае, если предметом договора, на основании которого осуществлено такое приобретение, являются соответственно не завершённый строительством жилой дом или квартира без отделки (доли в праве на них).

Если данный вычет не использован в налоговом периоде полностью, то его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования. При этом, как можно было предположить, должно учитываться и производимое законодателем увеличение предельного размера вычета. Однако в своих письмах (от 23 марта 2009 года № 03-04-05-01/135, от 24 марта 2009 года № 03-04-05-01/140) Минфин РФ разъясняет, что предельный размер вычета определяется применительно к тому налоговому периоду, в котором налогоплательщик получил документы, требующиеся для подтверждения права на вычет, и в дальнейшем для данного налогоплательщика не изменяется.

Примечания.

   1. К доходам граждан, полученным в 2003 - 2007 годах, применялся предельный размер вычета в 1 миллион рублей, а к доходам, полученным в 2001 и 2002 годах, - в 600 000 рублей.
       
  2. Федеральным законом от 20 августа 2004 года № 112-ФЗ начиная с налогового периода 2005 года были введены:
          * распространение вычета на погашение процентов не только по ипотечным кредитам, полученным в банках, но и по иным видам займов (кредитов), полученных в иных организациях РФ на цели приобретения (строительства) жилья;
          * второй способ предоставления вычета;
          * возможность предоставления вычета в отношении квартиры до регистрации права собственности на неё;
          * подробный перечень расходов, которые принимаются к вычету.
             
   3. НК РФ прямо не устанавливает, должны ли расходы на приобретение (покупку, строительство, уплату процентов) и регистрация права собственности на недвижимость производиться обязательно в отчётном налоговом периоде, по доходам за который заявляется вычет, или же указанные расходы и регистрация могут быть произведены в иной период, но до подачи заявления о предоставлении вычета. То есть имеется неопределённость в вопросе соотношения периодов, в которых произведены расходы и произошло возникновение права собственности, с налоговым периодом, по доходам за который заявляется вычет.
      ФНС России в письме от 15 февраля 2006 года № 04-2-02/110@ частично данный вопрос разъясняет: определяющим обстоятельством при предоставлении вычета является факт нахождения приобретённой недвижимости в собственности налогоплательщика хотя бы в течение 1 дня (!) того налогового периода, по доходам за который заявляется вычет. При этом, по мнению налогового ведомства, наличие у налогоплательщика права собственности на недвижимость на момент подачи заявления о вычете условием предоставления вычета не является. То есть отчуждение налогоплательщиком приобретённого (построенного) объекта само по себе получению вычета не препятствует.
      Министерство финансов РФ в своём письме от 3 июля 2006 года № 03-05-01-07/33 дополняет, что перенос неиспользованного остатка вычета на последующие налоговые периоды допускается независимо от того, продолжает налогоплательщик оставаться в эти периоды собственником соответствующего объекта недвижимости или нет.

      Следует учитывать также определение Конституционного Суда РФ от 20 октября 2005 года № 387-О, в котором указано, что налоговый вычет может применяться к доходам за налоговые периоды начиная с того периода, в котором возникло право собственности на приобретённую квартиру (жилой дом).

      Минфин РФ в письмах от 22 мая 2009 года № 03-04-05-01/316 и от 25 мая 2009 года № 03-04-06-01/120 дополнительно разъясняет, что налоговый вычет может быть предоставлен по доходам за налоговые периоды начиная с того периода, в котором возникло право на данный налоговый вычет (т.е. с того периода, в котором налогоплательщик получил документы, требующиеся для подтверждения права на вычет).
   4. Содержание подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ не позволяет дать однозначный ответ на вопрос о том, допустима ли подача заявления о предоставлении вычета по недостроенному жилому дому (при наличии регистрации права собственности на него) до окончания строительства и ввода жилого дома в эксплуатацию. В своих письмах от 12 февраля 2010 года № 03-04-05/9-53 и от 25 февраля 2010 года № 03-04-05/9-71 Минфин РФ отвечает на этот вопрос утвердительно, но указывает, что в этом случае последующие расходы на достройку жилого дома уже не смогут быть приняты к вычету по причине недопустимости повторного его предоставления. Однако в письме от 25 мая 2010 года № 03-04-05/9-289 позиция Минфина меняется на противоположную: налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом по расходам на приобретение недостроенного жилого дома лишь после окончания строительства и регистрации права собственности на достроенный жилой дом.
       
   5. Согласно статье 567 ГК РФ к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже. При этом каждая из сторон признаётся продавцом товара (объекта недвижимости), который она обязуется передать, и покупателем товара (объекта недвижимости), который она обязуется принять в обмен. В связи с этим, по мнению Минфина РФ (письма от 17 декабря 2007 года № 03-04-05-01/414, от 26 декабря 2008 года № 03-04-05-01/479), договор мены влечёт те же налоговые последствия, что и договор купли-продажи.
       
   6. При приобретении недвижимости в общую долевую собственность предельный размер вычета в 2 миллиона рублей подлежит распределению между участниками общей долевой собственности пропорционально приобретаемым долям. Такой явно дискриминационный вывод содержится в разъяснениях Конституционного Суда РФ (определение от 10 марта 2005 года № 63-О) и Верховного Суда РФ (Бюллетень Верховного Суда РФ, 2005, №1, с. 28). Подробнее об этом смотрите здесь . Однако существует способ, позволяющий избежать дробления предельного размера вычета при приобретении недвижимости в общую долевую собственность. Подробнее об этом смотрите здесь .
       
   7. Родитель, приобретающий за счёт собственных средств квартиру (жилой дом) в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеет право на получение имущественного налогового вычета в пределах 2 миллионов рублей в полном объёме, без дробления вычета пропорционально долям (постановление Конституционного Суда РФ от 13 марта 2008 года № 5-П).

Повторное предоставление такого вычета не допускается. О возможности использования вычета налогоплательщиком, который ранее уже воспользовался аналогичной налоговой льготой, содержащейся в подпункте "в" пункта 6 статьи 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", действовавшего до 01 января 2001 года, смотрите здесь .

Данный налоговый вычет не применяется в следующих случаях:

    * если оплата расходов на приобретение (строительство) жилья производилась за счёт средств работодателя или иных лиц, за счёт средств материнского (семейного) капитала, а с налогового периода 2008 года также и за счёт средств бюджетов бюджетной системы РФ;
    * если сделка купли-продажи совершена между лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 НК РФ, т.е. признанными таковыми по решению суда, а с налогового периода 2008 года - между лицами, являющимися взаимозависимыми по любым основаниям, предусмотренным в статье 20 НК РФ, в том числе:
          o между лицами, когда одно из них подчиняется другому по должностному положению;
          o между лицами, состоящими в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновлённого, а также попечителя и опекаемого.

Отметим также, что имущественный налоговый вычет не предоставляется по доходам, облагаемым по ставкам, отличным от 13 %. Согласно статье 224 НК РФ к таковым относятся:

   1. облагаемые по ставке 35 %
          * стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части свыше 4000 рублей суммарно за год;
          * процентные доходы по вкладам в банках:
            - в части свыше ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов (до 01 января 2009 года - свыше ставки рефинансирования ЦБ РФ), действующей в период, за который начислены проценты, - по рублёвым вкладам. При этом налогом не облагаются полученные в 2007 году и позднее процентные доходы по рублёвым вкладам, проценты по которым на дату заключения договора либо продления договора не превышали действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, а с 01 января 2009 года - ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, но в период действия договора из-за уменьшения ставки рефинансирования ЦБ РФ её превысили, в течение трёх лет с момента такого превышения;
            - в части свыше 9 % годовых - по валютным вкладам;
          * сумма экономии на процентах при получении от организаций или индивидуальных предпринимателей заёмных (кредитных) средств в части превышения 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ (по таким доходам до 01 января 2009 года) или 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (по таким доходам с 01 января 2009 года), действующей на дату фактического получения дохода, над процентной ставкой договора займа - по рублёвым займам; в части превышения 9 % годовых над процентной ставкой договора займа - по валютным займам. Исключения составляют не облагаемая налогом экономия на процентах в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, а также не облагаемая налогом экономия на процентах в связи с пользованием заёмными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ квартиры, жилого дома, соответствующего земельного участка или доли (долей) в праве на них, либо предоставленными в целях рефинансирования (перекредитования) таких займов (кредитов), если налогоплательщик имеет право на получение связанного с этим имущественного налогового вычета;

   2. облагаемые по ставке 30 % (а в отношении дивидендов - по ставке 15 %) доходы нерезидентов РФ.
      С 01 июля 2010 года облагаются по ставке 13 % доходы нерезидентов РФ - иностранных граждан от осуществления на территории РФ трудовой деятельности:
          * в качестве высококвалифицированного специалиста, т.е. специалиста, имеющего опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, условия привлечения которого к трудовой деятельности в РФ предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере двух и более миллионов рублей за период, не превышающий одного года (статья 13.2 ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ");
          * по найму у граждан РФ на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, при наличии патента, выданного в соответствии со статьёй 13.3 ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ".

      К доходам нерезидентов налоговый вычет не применяется независимо от размера налоговой ставки;
       
   3. облагаемые по ставке 9 %
          * дивиденды;
          * доходы, полученные в 2005 году и позднее в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные в 2005 году и позднее на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

______________________________________________________

Примечания ко всему разделу.

    * В соответствии с пунктом 4 статьи 225 НК РФ сумма налога определяется в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля. Эта норма установлена в отношении налога на доходы физических лиц, но на практике зачастую применяется и в отношении других налогов, уплачиваемых гражданами.

    * Несвоевременная уплата налога приводит к начислению пени за каждый день просрочки в размере, равном одной трёхсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога (статья 75 НК РФ). При этом общая сумма пеней не ограничена!

    * Ставка рефинансирования ЦБ РФ с 01 июня 2010 года равна 7,75 % годовых.
      Хронологию изменения ставки рефинансирования смотрите здесь.

    * Под нерезидентами РФ на данной странице понимаются физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. До налогового периода 2007 года НК РФ определял под налоговыми резидентами РФ физических лиц, фактически находящихся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
      С налогового периода 2007 года налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. При этом независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ (пункты 2 и 3 статьи 207 НК РФ).

    * При отчуждении недвижимого имущества задолженность прежнего владельца по уплате налогов, связанных с этим имуществом, к новому собственнику не переходит.

      Однако при наследовании недвижимости к наследникам переходит задолженность наследодателя по земельному налогу, налогу на имущество и транспортному налогу. При этом наследники отвечают за погашение этой задолженности в пределах стоимости наследственного имущества. (Подпункт 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ.)

    * Смотрите также статью "Налоговая декларация: подавать или не подавать?".

http://w47.narod.ru/nalog.html#05

Весьма спорным представляется намерение МНС России  распределить между сособственниками пропорционально их долям не только сумму дохода от продажи, но и предельный размер имущественного налогового вычета в один миллион рублей.
Да, надо признать, что не совсем удачная формулировка подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ о том, что между совладельцами распределяется "соответствующий размер имущественного налогового вычета", а не конкретно сам доход, даёт формальные основания МНС России для такого толкования. Но очевидно, что такое толкование означает немотивированную дискриминацию налогоплательщиков в зависимости от числа участников общей собственности. Для единоличного собственника предельный размера вычета равен миллиону рублей. Для сособственника предельный размер равен уже только 1/n миллиона (в случае равных долей), где n - число участников общей собственности.

По-видимому, такая же участь ожидает и предельный размер в 600 000 рублей другого имущественного вычета - вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ для покупателей (застройщиков) квартир и жилых домов, приобретающих их в долевую или совместную собственность. Хотя впрямую примера на этот счёт Методические рекомендации не содержат.

Примечание-постскриптум. Федеральным законом от 07 июля 2003 года № 110-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй НК РФ" предельный размер вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, был увеличен с 600 000 рублей до 1 000 000 рублей.

Чем можно возразить на столь дискриминационную для участников общей собственности трактовку Налогового кодекса Министерством по налогам и сборам?
По существу такое применение норм статьи 220 означает установление дифференцированных налоговых льгот в зависимости от режима собственности (единоличная собственность или общая), что, на мой взгляд, не соответствует основным началам законодательства о налогах и сборах, определённым в статье 3 Налогового кодекса РФ.
В статье 3 в частности указано, что:

    * законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения;
    * не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов,
      налоговые льготы в зависимости от формы собственности.

И хотя под термином "форма собственности" обычно понимают признак принадлежности к субъекту права (частная, государственная, муниципальная), полагаю, что и признак числа собственников одной вещи (единоличная, общая) в данном случае должен быть включён в это понятие.

Кроме того, толкование Министерством по налогам и сборам статьи 220 НК РФ, продемонстрированное в приведённом примере 4 пункта 1 раздела VI Методических рекомендаций, порождает целый ряд вопросов:

   1. Как применять статью 220, если продаётся только одна доля в праве собственности, а не весь объект недвижимости, находящийся в долевой собственности?
   2. Как применять статью 220, если одни из участников долевой собственности на продаваемый объект недвижимости владели своей долей более пяти лет, а другие менее?
   3. Как применять статью 220, если налогоплательщик за налоговый период (в течение года) продал несколько принадлежавших ему менее пяти лет объектов недвижимости, величины долей в праве собственности на которые у него различны? Например: квартиру (1/2 доля), земельный участок с жилым домом (1/3 доля), садовый дом (единолично).

МНС России как будто не замечает нарастающей неясности от своих Методических рекомендаций. А ведь всех этих недомолвок можно было избежать, если бы было установлено, что:

   1. Один миллион рублей - это максимальный, подлежащий изъятию из налогообложения доход, полученный налогоплательщиком суммарно за налоговый период (в течение года) от продажи принадлежавших ему менее пяти лет объектов недвижимости, независимо от величины долевого участия в праве собственности на них.
   2. Все предусмотренные статьёй 220 имущественные налоговые вычеты применяются к каждому налогоплательщику индивидуально.
   3. Распределению между совладельцами пропорционально долям (или по договорённости - для совместной собственности) подлежит только сам доход от продажи имущества, находящегося в общей собственности, при применении подпункта 1 пункта 1 статьи 220 и только сами расходы на покупку или новое строительство квартир и жилых домов, приобретаемых в общую собственность, при применении подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Впрочем, у МНС России есть одно оправдание: никакое другое ведомство не сталкивается сейчас со столь большим потоком нововведений в законодательство.

Примечание-постскриптум. Точка в данном споре была поставлена высшими судебными инстанциями в 2005 году. И, к сожалению, принятые Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ решения оказались не в пользу налогоплательщика. Подробнее об этом смотрите здесь.

Примечание-постскриптум-2. В середине 2006 года Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба дали отрицательный ответ на вопрос о том, подлежит ли распределению предельный размер налоговых вычетов, предусмотренных статьёй 220 НК РФ, если предметом сделки является не весь объект, находящийся в общей долевой собственности, а только доля в праве собственности на него (письмо Минфина России от 3 июля 2006 года № 03-05-01-03/09, письма ФНС России от 4 мая 2006 года № 04-2-03/90 и от 24 мая 2006 года № 04-2-03/114@).
Таким образом, указанные ведомства подсказали способ, позволяющий избежать дробления предельного размера вычета при отчуждении недвижимости, находящейся в общей долевой собственности, и при приобретении недвижимости в общую долевую собственность. Способ заключается в совершении не одной сделки со всем имуществом целиком, а нескольких сделок с долями в праве собственности на него. В этом случае по каждой из таких сделок с долями предельный размер вычета составит 1 000 000 рублей. Хотя при данном способе и произойдёт некоторое увеличение расходов на оформление сделок, однако максимально возможный выигрыш от экономии на подоходном налоге всё равно будет значительно выше.

http://w47.narod.ru/his/million.html#01

Налоговая декларация: подавать или не подавать?

Вот и завершился очередной год. Настало время подвести итоги, которые в налоговой сфере принято облекать в форму налоговой декларации.

Одни - обязаны, другие - вправе.

Всех налогоплательщиков - физических лиц можно разделить на две категории: тех, кто обязан подавать налоговую декларацию, и тех, кто вправе это сделать.
К первой категории в соответствии со статьями 227 и 228 НК РФ относятся:

    * индивидуальные предприниматели;
    * частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;
    * налоговые резиденты РФ, получившие доходы из источников, находящихся за пределами РФ (за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей);
    * лица, получившие вознаграждения по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества) от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами;
    * лица, получившие вознаграждения как наследники (правопреемники) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
    * лица, получившие доход от продажи принадлежавшего им на праве собственности имущества и имущественных прав, когда такой доход подлежит налогообложению;
    * лица, получившие выигрыши в лотереях, тотализаторах и в других основанных на риске играх (в том числе с использованием игровых автоматов);
    * лица, получившие доход в денежной или натуральной формах в порядке дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, когда такой доход подлежит налогообложению;
    * лица, получившие другие доходы, налог с которых не был удержан налоговыми агентами.

      Примечания.
         1. Под налоговыми агентами понимаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся для налогоплательщика источниками дохода в РФ и обязанные удерживать с такого дохода налог.
         2. С налогового периода 2007 года налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. При этом независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ (пункты 2 и 3 статьи 207 НК РФ).
             

Среди тех, кто не обязан подавать налоговую декларацию, стоит выделить налогоплательщиков, которые тем не менее заинтересованы это сделать с целью получения налоговых вычетов, если таковые налоговыми агентами не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено статьями 218-221 НК РФ:

    * стандартных налоговых вычетов (статья 218 НК РФ);
    * социальных налоговых вычетов в случае осуществления расходов на цели благотворительности, обучения, лечения, негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, а также расходов по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии государственного пенсионного обеспечения (статья 219 НК РФ);
    * имущественных налоговых вычетов в случае осуществления расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры (долей в праве на них) и уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным на эти цели (статья 220 НК РФ);
    * профессиональных налоговых вычетов в отношении доходов от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (статья 221 НК РФ).

      Примечание. Налоговые вычеты уменьшают подлежащий налогообложению доход. Если сумма налога, исчисленная с учётом применения налоговых вычетов, оказывается меньше суммы уплаченного (удержанного налоговыми агентами) налога, то сумма излишне уплаченного налога возвращается налогоплательщику из бюджета.

Заострим теперь внимание читателей на случаи подачи налоговой декларации, которые связаны именно со сделками купли-продажи недвижимости, совершёнными в прошлом 2009 году.

Продавец, ты обязан, если собственником был недолго!

Начнём с продавца недвижимости.
Да, уже многим хорошо известно, что доход, полученный от продажи квартир, жилых и садовых домов, дач, земельных участков и долей в праве на указанное имущество, находившихся в собственности налогоплательщика:

    * три года и более, не облагается налогом полностью;
    * менее трёх лет, не облагается налогом в пределах одного миллиона рублей суммарно за год, либо (по выбору налогоплательщика) в пределах суммы фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этой недвижимости. Доход в части, превышающей указанные пределы, облагается налогом по ставке 13 %.

      Примечания.
        1. В отношении доходов от продажи, полученных в 2001 - 2004 годах, применялся не 3-летний, а 5-летний пороговый срок обладания недвижимым имуществом, влияющий на размер не облагаемого налогом дохода.
         2. Юридическое значение имеет срок обладания недвижимым имуществом именно на праве собственности, т.е. в него не входят периоды владения и пользования квартирами и земельными участками до их приватизации, периоды строительства жилых и садовых домов, дач.
        3. Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 02 ноября 2006 года № 444-О в срок обладания супружеской долей следует включать срок нахождения соответствующего имущества в общей совместной собственности супругов.
            Минфин РФ идёт ещё дальше и в своих письмах от 06 августа 2010 года № 03-04-05/7-433 и от 20 августа 2010 года № 03-04-05/7-479 разъясняет, что срок обладания объектом, ранее находившимся в общей совместной собственности супругов и затем ставшим единоличной собственностью одного из супругов в результате заключения брачного договора (соглашения о разделе имущества) или в результате наследования доли умершего супруга, следует исчислять с момента возникновения общей совместной собственности супругов.
        4. Доход от продажи имущества, принадлежащего нерезидентам РФ, облагается налогом по ставке 30 % в полном объёме, независимо от срока обладания этим имуществом, без предоставления каких-либо льгот, за исключением случаев, когда международными договорами (соглашениями) об избежании двойного налогообложения предусмотрено иное.
         5. Согласно статье 567 ГК РФ к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже. При этом каждая из сторон признаётся продавцом товара (объекта недвижимости), который она обязуется передать, и покупателем товара (объекта недвижимости), который она обязуется принять в обмен. В связи с этим, по мнению Минфина РФ (письма от 17 декабря 2007 года № 03-04-05-01/414, от 26 декабря 2008 года № 03-04-05-01/479), договор мены влечёт те же налоговые последствия, что и договор купли-продажи.

Однако следует учитывать, что лишь продавец, владевший проданной недвижимостью три года и более, пользуется указанным налоговым освобождением (пункт 17.1 статьи 217 НК РФ) без какого-либо обращения в налоговый орган и без подачи налоговой декларации.

Примечание. Налогоплательщики, получившие доходы от продажи недвижимости, находившейся в их собственности три года и более, освобождены от обязанности представления налоговой декларации по таким доходам с налогового периода 2009 года на основании Федеральных законов от 19 июля 2009 года № 202-ФЗ и от 27 декабря 2009 года № 368-ФЗ. В отношении таких доходов, полученных до налогового периода 2009 года, представление налоговой декларации было обязательным.

Продавцу же, владевшему проданной недвижимостью менее трёх лет, указанный налоговый вычет (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ) предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода. А сама подача декларации для продавца такого имущества является обязательной независимо от того, предстоит доплата налога на основе такой декларации или нет.
Обязанность по представлению налоговой декларации должна быть исполнена налогоплательщиком не позднее 30 апреля 2010 года, а уплата (доплата) исчисленного исходя из неё налога произведена им не позднее 15 июля 2010 года.

Ну, обязанность-то обязанностью, а вот какая ответственность за её неисполнение? - спросит читатель, встревоженно барабаня пальцами по столу. Рассмотрим возможные варианты, двигаясь от более тяжкого правонарушения к менее тяжкому.

1. Уголовно наказуемый вариант.

Статья 198 Уголовного кодекса РФ в редакции, действующей с 01 января 2010 года, устанавливает, что уклонение от уплаты налогов (сборов) путём непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путём включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере (т.е. на сумму свыше 600 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд при условии, что доля неуплаченных налогов (сборов) превышает 10 % от подлежащих уплате, либо на сумму свыше 1 800 000 рублей), наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от 1 года до 2 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 года.
То же деяние, совершенное в особо крупном размере (т.е. на сумму свыше 3 000 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд при условии, что доля неуплаченных налогов (сборов) превышает 20 % от подлежащих уплате, либо на сумму свыше 9 000 000 рублей), наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишением свободы на срок до 3 лет.

Посмотрим теперь на цифры статьи 198 УК РФ применительно к размерам подлежащих налогообложению доходов:

    * первая нижняя граница крупного размера - это 600 000 рублей неуплаченных налогов, что составляет около 4 615 385 рублей незадекларированной доли подлежащего налогообложению дохода размером до ~ 46 153 846 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд;
      вторая нижняя граница крупного размера - это 1 800 000 рублей неуплаченных налогов, что составляет около 13 846 154 рублей незадекларированного подлежащего налогообложению дохода;
    * первая нижняя граница особо крупного размера - это 3 000 000 рублей неуплаченных налогов, что составляет около 23 076 923 рублей незадекларированной доли подлежащего налогообложению дохода размером до ~ 115 384 615 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд;
      вторая нижняя граница особо крупного размера - это 9 000 000 рублей неуплаченных налогов, что составляет около 69 230 769 рублей незадекларированного подлежащего налогообложению дохода.

Для упрощения в приведённых расчётах исходим из предположения, что ко всем подлежащим обложению доходам применяется налоговая ставка 13 %. В реальности у налогоплательщика могут также иметься доходы, облагаемые по ставкам 9 % и 35 %.

Пунктом 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 года № 64 дано следующее истолкование использованного в статье 198 УК РФ оборота "за период в пределах трёх финансовых лет подряд": по смыслу закона ответственность за преступление, предусмотренное данной статьёй УК РФ, может наступить при наличии к тому оснований и за отдельный налоговый период, установленный НК РФ (календарный год - для налога на доходы физических лиц), если уклонение от уплаты одного или нескольких налогов (сборов) составило крупный или особо крупный размер и истекли установленные налоговым законодательством сроки их уплаты. Таким образом, оказаться под угрозой осуждения по статье 198 УК РФ может уклоняющийся от уплаты налогов гражданин, продавший в 2009 году принадлежавшую ему менее 3 лет недвижимость на сумму более 5 615 385 рублей или более 24 076 923 рублей для крупного и особо крупного размера соответственно (рассчитано с учётом налогового вычета в 1 000 000 рублей). Естественно, что юридическое значение имеют именно те суммы, которые указывались сторонами в договорах купли-продажи.
Для продавцов недвижимости, находившейся в долевой или совместной собственности, ситуация ухудшается ещё больше, так как в этом случае предельный размер налогового вычета в один миллион рублей распределяется между участниками общей собственности (подробнее об этом смотрите здесь ).

При этом лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьёй 198 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом полностью уплачены суммы недоимки, а также соответствующих пеней и штрафа, установленных НК РФ (об их размерах смотрите в следующем разделе).

Примечание. Статья 198 УК РФ в редакции Федерального закона от 29 декабря 2009 года № 383-ФЗ, действующей с 01 января 2010 года, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления данной редакции в силу, так как внесённые указанным законом изменения улучшают положение лица, совершившего преступление (статья 10 УК РФ):

    * крупный и особо крупный размер уклонения, за которое наступает уголовная ответственность, увеличены в шесть раз;
    * введено освобождение от уголовной ответственности для лиц, впервые совершивших данное преступление, в случае полной уплаты суммы недоимки, а также соответствующих пеней и штрафа, установленных НК РФ.

2. Если утаить чуть поменьше.

Теперь вариант помягче. Если по размерам неуплаченного налога или по иным основаниям правонарушение не подпадает под действие статьи 198 УК РФ, то к виновному лицу применяются следующие налоговые санкции.

   1. Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган влечёт взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц с последнего дня установленного для подачи декларации срока, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей (статья 119 НК РФ в редакции, действующей с 03 сентября 2010 года).
   2. Неуплата или неполная уплата суммы налога в результате неправомерных действий (бездействия) влечёт взыскание штрафа (статья 122 НК РФ):
          * в размере 20 % от неуплаченной суммы налога;
          * в размере 40 % от неуплаченной суммы налога, если правонарушение совершено умышленно.

Стоит отметить при этом, что:

    * все налоговые санкции, предусмотренные НК РФ, взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке по иску налоговых органов. Однако до обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции (пункт 1 статьи 104 НК РФ);
    * привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени (пункт 5 статьи 108 НК РФ).

      Примечание. Пеня за несвоевременную уплату налога начисляется за каждый день просрочки в размере, равном одной трёхсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога. Общая сумма пеней не ограничена. (Статья 75 НК РФ.)

3. Тысяча рублей для родного государства.

И наконец, вариант с наименее тяжкими последствиями, когда ко всем доходам, полученным от продажи недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщика менее трёх лет, могут быть применены налоговые вычеты, полностью эти доходы перекрывающие, но налоговая декларация им не подана. Думается, что это весьма распространённый вариант развития ситуации.
Итак, подлежащая уплате сумма налога равна нулю, а значит единственная грозящая санкция - это 1000 рублей штрафа за непредставление налоговой декларации.

При этом здесь крайне любопытно, что моментом обнаружения правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации налоговое ведомство считает день фактической подачи в налоговый орган налоговой декларации и регистрации в налоговом органе представленного с просрочкой документа (письмо МНС России от 28 сентября 2001 года № ШС-6-14/734).
Из этого разъяснения напрашивается странный вывод: при неподаче декларации вовсе данное правонарушение обнаружено так и не будет.

Какая же судьба ожидает налогоплательщиков, которые хотя и обязаны были подавать, но не подали налоговые декларации как продавцы имущества, если налогооблагаемый доход от его продажи с учётом применения налогового вычета равен нулю? Практика по итогам предыдущих налоговых периодов (до 03 сентября 2010 года минимальный размер штрафа по статье 119 НК РФ составлял 100 рублей) показала, что налоговые органы не уделяли такому правонарушению сколь-нибудь значимое внимание и никаких последствий для данной категории налогоплательщиков не наступило.

А ты, покупатель, вправе!

Поговорим теперь о покупателях и застройщиках недвижимости жилого назначения (квартир, жилых домов или долей в праве на них).
Как уже отмечалось в самом начале этой статьи, по итогам налогового периода (года) они вправе подать налоговую декларацию для получения имущественного налогового вычета (подпункт 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ).

Примечание. С налогового периода 2005 года подача налоговой декларации в налоговый орган по итогам года - это не единственный способ получения данного вычета. Подробнее о втором способе смотрите здесь .

Вместе с декларацией и письменным заявлением о предоставлении вычета в налоговый орган по месту жительства должны быть представлены документы, подтверждающие право собственности на приобретённый (построенный) на территории РФ жилой дом или квартиру (доли в праве на них), а также платёжные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

В отношении квартиры (но не жилого дома) вместо документов, подтверждающих право собственности на неё, допустимо представить договор о приобретении квартиры  (долей в праве на неё) или прав на квартиру в строящемся доме и акт о передаче квартиры (долей в праве на неё) налогоплательщику. Таким образом, применительно к квартире налоговый вычет может предоставляться и до государственной регистрации права собственности на неё. На практике, в соответствии с разъяснениями Минфина РФ, это положение применяется лишь в отношении квартир в строящихся домах, хотя из буквального текста закона такое избирательное толкование не следует.

Данный налоговый вычет предоставляется в сумме, израсходованной на покупку (строительство) жилья, но не более 2 000 000 рублей, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным на эти цели, без установления верхнего предела.
Если данный вычет не использован в налоговом периоде полностью, то его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Примечания.

  1. С налогового периода 2010 года вводятся изменения данной льготы, расширяющие перечень расходов налогоплательщика, принимаемых к вычету. В частности, к вычету будут приниматься расходы на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или долей в праве собственности на такие земельные участки (подробнее смотрите здесь ). Вероятнее всего, эти нововведения будут распространяться только на тех налогоплательщиков, для которых получение документов, подтверждающих право на их применение, завершилось в 2010 году и последующие налоговые периоды, и только в отношении доходов 2010 года и последующих налоговых периодов соответственно. Поэтому в рамках данной статьи, посвящённой налоговым итогам 2009 года, указанные изменения не рассматриваются.
       
   2. К доходам граждан, полученным в 2003 - 2007 годах, применялся предельный размер вычета в 1 миллион рублей, а к доходам, полученным в 2001 и 2002 годах, - в 600 000 рублей.
       
   3. Для правильного понимания следует учитывать, что налоговые вычеты применяются к суммам дохода, а не к суммам налога. То есть, например, предоставление вычета в 2 000 000 рублей означает возврат 260 000 рублей удержанного налога.
       
   4. НК РФ прямо не устанавливает, должны ли расходы на приобретение (покупку, строительство, уплату процентов) и регистрация права собственности на недвижимость производиться обязательно в отчётном налоговом периоде, по доходам за который заявляется вычет, или же указанные расходы и регистрация могут быть произведены в иной период, но до подачи заявления о предоставлении вычета. То есть имеется неопределённость в вопросе соотношения периодов, в которых произведены расходы и возникло право собственности, с налоговым периодом, по доходам за который заявляется вычет.
      ФНС России в письме от 15 февраля 2006 года № 04-2-02/110@ частично данный вопрос разъясняет: определяющим обстоятельством при предоставлении вычета является факт нахождения приобретённой недвижимости в собственности налогоплательщика хотя бы в течение 1 дня (!) того налогового периода, по доходам за который заявляется вычет. При этом, по мнению налогового ведомства, наличие у налогоплательщика права собственности на недвижимость на момент подачи заявления о вычете условием предоставления вычета не является. То есть отчуждение налогоплательщиком приобретённого (построенного) объекта само по себе получению вычета не препятствует.
      Министерство финансов РФ в своём письме от 3 июля 2006 года № 03-05-01-07/33 дополняет, что перенос неиспользованного остатка вычета на последующие налоговые периоды допускается независимо от того, продолжает налогоплательщик оставаться в эти периоды собственником соответствующего объекта недвижимости или нет.

      Следует учитывать также определение Конституционного Суда РФ от 20 октября 2005 года № 387-О, в котором указано, что налоговый вычет может применяться к доходам за налоговые периоды начиная с того периода, в котором возникло право собственности на приобретённую квартиру (жилой дом).

      Минфин РФ в письмах от 22 мая 2009 года № 03-04-05-01/316 и от 25 мая 2009 года № 03-04-06-01/120 дополнительно разъясняет, что налоговый вычет может быть предоставлен по доходам за налоговые периоды начиная с того периода, в котором возникло право на данный налоговый вычет (т.е. с того периода, в котором налогоплательщик получил документы, требующиеся для подтверждения права на вычет).

      По ранее существовавшей практике (до 2009 года) при наличии всех необходимых подтверждающих документов налогоплательщик мог получит вычет за предыдущие налоговые периоды начиная с того периода, в котором произведены первые расходы, но - с учётом пункта 8 статьи 78 НК РФ - не более чем за три предыдущих налоговых периода.
      Например, налогоплательщик, заключивший договор участия в долевом строительстве в 2001 году и исполнивший в том же году свои обязанности перед застройщиком по внесению платежей, но зарегистрировавший право собственности на полученную им от застройщика квартиру в 2005 году, мог в этом же 2005 году для целей получения вычета подать декларации за 2002, 2003 и 2004 годы, но уже не мог для этих целей подать декларацию за 2001 год. При наличии остатка вычета данный налогоплательщик в 2006 году вправе был подать декларацию за 2005 год и т.д.
  5. Содержание подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ не позволяет дать однозначный ответ на вопрос о том, допустима ли подача заявления о предоставлении вычета по недостроенному жилому дому (при наличии регистрации права собственности на него) до окончания строительства и ввода жилого дома в эксплуатацию. В своих письмах от 12 февраля 2010 года № 03-04-05/9-53 и от 25 февраля 2010 года № 03-04-05/9-71 Минфин РФ отвечает на этот вопрос утвердительно, но указывает, что в этом случае последующие расходы на достройку жилого дома уже не смогут быть приняты к вычету по причине недопустимости повторного его предоставления. Однако в письме от 25 мая 2010 года № 03-04-05/9-289 позиция Минфина меняется на противоположную: налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом по расходам на приобретение недостроенного жилого дома лишь после окончания строительства и регистрации права собственности на достроенный жилой дом.
       
   6. Для большинства сделок купли-продажи платёжным документом, подтверждающим оплату покупателем приобретённой недвижимости, является, как можно предположить, сам договор, если он содержит условие полного завершения расчёта между сторонами к моменту его подписания, либо расписка продавца в получении от покупателя денежных средств в порядке расчёта по договору.
      В письме ФНС России от 25 октября 2005 года № 04-2-02/445@ высказывается совершенно неаргументированное мнение о том, что договор, содержащий условие полного завершения расчёта к моменту его подписания, является документом, подтверждающим оплату недвижимости, только в случае нотариального удостоверения данного договора. Таким образом, из-за этой необоснованной позиции налогового ведомства при совершении сделки купли-продажи в простой письменной форме факт уплаты денежных средств для целей получения налогового вычета рекомендуется подтверждать иным платёжным документом, например распиской продавца, нотариальное удостоверение которой ФНС России, к счастью, не требует.
      В своём письме от 20 мая 2009 года № 03-04-06-01/118 по этому поводу, наконец,  высказался Минфин РФ: особых требований к форме расписки, в частности требования о её составлении обязательно на отдельном листе, ГК РФ не устанавливает. Поэтому стороны договора купли-продажи недвижимости могут включить в текст договора положение о том, что на момент подписания договора расчёты между сторонами произведены полностью. В этом случае факт уплаты денежных средств по договору также можно считать подтверждённым.
       
   7. Согласно статье 567 ГК РФ к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже. При этом каждая из сторон признаётся продавцом товара (объекта недвижимости), который она обязуется передать, и покупателем товара (объекта недвижимости), который она обязуется принять в обмен. В связи с этим, по мнению Минфина РФ (письма от 17 декабря 2007 года № 03-04-05-01/414, от 26 декабря 2008 года № 03-04-05-01/479), договор мены влечёт те же налоговые последствия, что и договор купли-продажи.
       
  8. При подаче декларации лично или через представителя все подтверждающие право на вычет документы представляются в оригиналах и ксерокопиях (в количестве равном количеству налоговых периодов, за которые одновременно подаются декларации). При этом оригиналы указанных документов возвращаются налоговым инспектором сразу после их сверки с копиями непосредственно во время приёма декларации.
       
   9. Налоговая декларация по налогу на доходы подаётся в инспекцию ФНС по месту жительства налогоплательщика, а не по месту нахождения приобретённой (построенной) им недвижимости (пункт 2 статьи 229 НК РФ).

Этот налоговый вычет предоставляется гражданину только один раз и в отношении только одного жилого дома или одной квартиры. Этим он отличается от всех остальных имущественных, стандартных, социальных, профессиональных налоговых вычетов, которые могут применяться в каждом налоговом периоде снова. О возможности использования рассматриваемого вычета налогоплательщиком, который ранее уже воспользовался аналогичной налоговой льготой, содержащейся в подпункте "в" пункта 6 статьи 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", действовавшего до 01 января 2001 года, смотрите ниже.

Данный налоговый вычет не применяется в следующих случаях:

    * если оплата расходов на приобретение (строительство) жилья производилась за счёт средств работодателя или иных лиц, за счёт средств материнского (семейного) капитала, а также за счёт средств бюджетов бюджетной системы РФ;
    * если сделка купли-продажи совершена между лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьёй 20 НК РФ, в том числе:
          o между лицами, когда одно из них подчиняется другому по должностному положению;
          o между лицами, состоящими в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновлённого, а также попечителя и опекаемого.

Наконец отметим, что любые налоговые вычеты применяются только в отношении доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 %. Поэтому, в частности, вычетами не смогут воспользоваться нерезиденты РФ, доходы которых облагаются налогом по ставке 30 %.

Итак, налоговая декларация покупателем подана, налоговый вычет предоставлен. Как же возвращаются удержанные ранее налоги?
В соответствии со статьёй 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом в течение одного месяца со дня получения от налогоплательщика заявления о возврате. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращённую в установленный срок, начисляются проценты по ставке рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день нарушения срока возврата.
Однако, в случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате иных федеральных налогов и сборов или задолженности по соответствующим пеням (штрафам) возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачёта указанной суммы в счёт погашения недоимки (задолженности).

Примечание. Не следует путать федеральные налоги с региональными и местными налогами.
В соответствии со статьёй 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.
В соответствии со статьёй 14 НК РФ к региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
В соответствии со статьёй 15 НК РФ к местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Учитывайте, что перечисление возвращаемой суммы осуществляется на заранее открытый счёт налогоплательщика в отделении Сбербанка РФ того района, в котором он проживает. Налогоплательщик должен сообщить реквизиты своего счёта в заявлении о возврате налога.

Примечание. Учитывайте также и то, что наш "доблестный-передоблестный" Сбербанк отщипнёт от перечисленной на Ваш счёт суммы свои комиссионные за обналичивание.

Месячный срок, установленный статьёй 78 НК РФ, применяется налоговыми органами с учётом трёхмесячного срока, отведённого статьёй 88 НК РФ на проверку налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком и служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Кроме того, из буквального смысла положений Налогового кодекса РФ следует, что заявление о предоставлении налогового вычета и заявление о возврате сумм излишне уплаченного налога - это два разных заявления, причём основания для подачи второго из них возникают только после рассмотрения и удовлетворения первого. На практике тем не менее оба эти заявления подаются одновременно, причём в этом случае на заявлении о возврате не проставляется дата.

Единые формы указанных заявлений Федеральной налоговой службой не утверждались, и в каждой инспекции используют свои разработанные для этих целей бланки. Однако суть их содержания общая: пример заявления о предоставлении имущественного налогового вычета смотрите здесь , а пример заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога - здесь .

МНС России разъяснило также следующее (письмо от 22 марта 2002 года № СА-6-04/341):

    * Налогоплательщик, который ранее в полном объёме воспользовался аналогичной налоговой льготой, содержащейся в подпункте "в" пункта 6 статьи 3 действовавшего до 01 января 2001 года Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 07 декабря 1991 года № 1998-1, имеет право получить предусмотренный НК РФ имущественный налоговый вычет в отношении приобретённого (построенного) после 01 января 2001 года жилого дома или квартиры.
    * Налогоплательщик, начавший до 01 января 2001 года пользоваться налоговой льготой на основании Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", но полностью ею на условиях этого закона не воспользовавшийся, имеет право на предоставление имущественного налогового вычета по этому же объекту (квартире или жилому дому) в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, с зачётом суммы расходов по строительству (приобретению) квартиры или жилого дома, ранее отнесённых на уменьшение совокупного дохода такого налогоплательщика. По вновь приобретённому (построенному) после 01 января 2001 года жилому дому или квартире такому налогоплательщику имущественный налоговый вычет уже не предоставляется.

Примечание. Сущность налоговой льготы в Законе РФ "О подоходном налоге с физических лиц" была такова: суммы, направленные на покупку либо новое строительство квартиры, жилого или садового дома, дачи на территории РФ, могли быть исключены из подлежащего налогообложению совокупного дохода в пределах 5000 МРОТ (417 450 рублей на период с 1997 по 2000 год) в течение трёх лет подряд, а суммы, направленные на погашение кредитов, полученных в банках и других кредитных организациях на эти цели, и процентов по ним, - без ограничения по сумме и сроку.

Для продвинутых налогоплательщиков: декларация в электронном виде.

И несколько слов о существующих способах подачи налоговой декларации. В соответствии с пунктом 3 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде. Форма декларации по налогу на доходы физических лиц и порядок её заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 29 декабря 2009 года № 145н.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Программные средства, облегчающие заполнение налогоплательщиком декларации в бумажной форме, можно скачать с сайта ФНС .

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной по установленной форме, и обязан по просьбе налогоплательщика проставить на копии налоговой декларации отметку о принятии с указанием даты. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приёме в электронном виде.
При отправке налоговой декларации по почте или по телекоммуникационным каналам связи днём её представления считается дата её отправки.

Полномочия по установлению порядка представления налоговой декларации в электронном виде принадлежали Министерству РФ по налогам и сборам, а в дальнейшем в связи с принятием Федерального закона от 29 июня 2004 года № 58-ФЗ переданы Министерству финансов РФ.
МНС России ранее были утверждены:

    * общие принципы организации информационного обмена при представлении декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (Приказ от 02 апреля 2002 года № БГ-3-32/169);
    * методические рекомендации по организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчётности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (Приказ от 10 декабря 2002 года № БГ-3-32/705@).

В соответствии с этими документами подача декларации таким способом возможна при выполнении следующих условий:

    * утверждение формата декларации по соответствующему налогу, который должен быть опубликован на сайте ФНС (ссылки на утверждённые форматы смотрите здесь );
    * оснащение налогоплательщика и соответствующего налогового органа программно-аппаратными средствами для передачи и приёма налоговых деклараций в таком виде;
    * заключение налогоплательщиком договора со специализированным оператором связи на оказание услуг по обмену открытой и конфиденциальной информацией между налоговым органом и налогоплательщиком.

Подача декларации по телекоммуникационным каналам связи является несомненным удобством для налогоплательщиков-организаций, для самих налоговых органов, а также для определённой, шагающей в ногу с техническим прогрессом категории налогоплательщиков - физических лиц.

http://w47.narod.ru/his/decl.html

Налоговая льгота для покупателей жилых домов будет распространяться и на земельные участки

22 июля 2009 года официально опубликован Федеральный закон от 19 июля 2009 года № 202-ФЗ, вносящий изменения в том числе в подпункт 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, посвящённый имущественному налоговому вычету для покупателей (застройщиков) недвижимости жилого назначения.

Самым заметным новшеством, которому следует дать положительную оценку, является включение в размер данного вычета сумм, потраченных на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или долей в праве собственности на такие земельные участки. При этом предоставление вычета в связи с приобретением земельного участка возможно только после регистрации права собственности налогоплательщика на возведённый на данном земельном участке жилой дом (в тексте закона некорректно сформулировано "после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом"; на самом деле органы регистрации выдают документ под названием "свидетельство о государственной регистрации права").
Отметим также установленный данной нормой неравный статус участков для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) и участков для ведения личного подсобного хозяйства (ЛПХ) в границах населённых пунктов. В отношении последних расходы на приобретение будут приниматься к вычету, только если участки приобретаются с уже расположенными (возведёнными) на них жилыми домами.

Перечислим и другие нововведения. Вычет будет распространён:

    * на погашение процентов по займам (кредитам) на цели приобретения (строительства) жилья и соответствующих земельных участков, полученным не только от российских организаций, но и от российских индивидуальных предпринимателей;
    * на погашение процентов по кредитам, полученным от находящихся на территории РФ банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на цели приобретения (строительства) жилья и соответствующих земельных участков;
    * на расходы на разработку проектно-сметной документации в отношении не только строительства жилого дома, но и проведения отделочных работ в квартире.

Данные поправки вступают в силу с 1 января 2010 года. Традиционно законодатель не уделяет никакого внимания порядку применения новых норм к правоотношениям, которые в той или иной мере возникли до этой даты. Анализ текущей правовой позиции Министерства финансов РФ позволяет сделать предположение, что указанные нововведения будут распространяться только на тех налогоплательщиков, для которых получение документов, подтверждающих право на их применение, завершилось в 2010 году и последующие налоговые периоды, и только в отношении доходов 2010 года и последующих налоговых периодов соответственно.

http://w47.narod.ru/his/news092.html#07

В Инспекцию Федеральной налоговой службы
по Калининскому району Санкт-Петербурга
от Кротовой Елены Викторовны,
ИНН: 780414136117
проживающей по адресу: 195128, Санкт-Петербург, Кондратьевский проспект, дом 38, квартира 17,
имеющей паспорт: 40 99 347418, выданный
44 отделом милиции Приморского района
Санкт-Петербурга 01 июля 2000 года.

З А Я В Л Е Н И Е

Прошу вернуть сумму излишне уплаченного в 2005 году налога на доходы физических лиц (КБК 182 1 01 02021 01 1000 110) в размере 45500 (сорока пяти тысяч пятисот) рублей,
перечислив её на мой счёт № 42307 810 9 5516 5689468 в филиале № 2004/0623 Калининского отделения в Санкт-Петербурге Сбербанка РФ.

Причина: предоставление имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры, находящейся по адресу: 188665, Ленинградская область, Всеволожский район, Куйвозовская волость, деревня Васкелово, улица Тихая, дом № 12, квартира № 19.

Подпись

http://w47.narod.ru/doc/z-nalog-vzv.html

Загадочное решение Верховного Суда

Открывшийся в феврале 2003 года сайт "Садовод и закон" обратил моё внимание на одно странное определение, вынесенное 12 февраля 2002 года Судебной коллегией по гражданским делам Верховного Суда РФ.

Как можно понять из извлечения, опубликованного на страницах 7 и 8 сентябрьского (2002 год) номера Бюллетеня Верховного Суда РФ, суть дела была такова.
Решением от 24 декабря 1999 года Пресненский районный суд г. Москвы произвёл раздел между С. и Д. совместно нажитого в браке имущества. При этом земельный участок площадью 1000 кв.м. в деревне Поздняково Можайского района Московской области, как полученный в порядке бесплатной приватизации, был признан собственностью Д. и в состав совместно нажитого имущества, подлежащего разделу, не включался. Судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда 4 июля 2000 года и Президиум того же суда 26 июля 2001 года оставили решение районного суда без изменений. Свои выводы судебные инстанции основывали на статье 36 Семейного кодекса РФ.
Однако 12 февраля 2002 года Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ по протесту земестителя Председателя Верховного Суда РФ предыдущие судебные акты в части признания за Д. права собственности на участок отменила и дело в этой части направила на новое судебное рассмотрение. Единственный приведённый в цитируемом извлечении аргумент в пользу такого странного решения состоял в следующем. Местными органами исполнительной власти земельные участки гражданам для садоводства и огородничества выделялись хотя и бесплатно, но с учётом семьи. Поэтому, как сделал вывод Верховный Суд, исключение такого участка из состава совместно нажитого супругами имущества противоречит статье 34 СК РФ.

Применительно к сделкам с загородной недвижимостью данная позиция высокой судебной инстанции должна означать, что согласие супруга (супруги) на сделку требуется и при отчуждении земельных участков, полученных в порядке бесплатной приватизации.
А каково мнение на этот счёт у правоприменителей? В Токсовском территориальном отделении ЛОРП в ответ на мой вопрос лишь недоумённо развели руками: "Да... Перемудрили они, перемудрили..." Действительно, судебное решение, удивившее многих.

http://w47.narod.ru/his/news031.html#исключение

Заявление об отсутствии брачных отношений

При совершении сделки в нотариальной форме в качестве адресата вместо территориального отдела регистрационной службы указываются нотариус Ленинградской области или нотариальная контора Ленинградской области.

В Токсовский отдел Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ленинградской области
от гражданина Российской Федерации
Смирнова Валерия Сергеевича (пол мужской),
родившегося 28 января 1950 года в городе Ленинграде, проживающего в Санкт-Петербурге, проспект Луначарского, дом 25, квартира 60, имеющего паспорт 40 03 540087, выданный 6 отделом милиции Калининского района Санкт-Петербурга 01 декабря 2002 года (код подразделения 782-006).

З А Я В Л Е Н И Е

Вариант для отчуждателя:

Подтверждаю, что не имею супруги, могущей претендовать на отчуждаемые земельный участок и жилой дом с надворными постройками, находящиеся по адресу: Ленинградская область, Всеволожский район, деревня Васкелово, улица Зелёная, дом № 12.

Вариант для приобретателя:

Подтверждаю, что на момент подписания договора купли-продажи земельного участка и жилого дома с надворными постройками, находящихся по адресу: Ленинградская область, Всеволожский район, деревня Васкелово, улица Зелёная, дом № 12, в браке не состою.

Девятнадцатое сентября две тысячи десятого года.

Полностью фамилия, имя, отчество и краткая подпись заявителя.

Текст заявления может быть исполнен от руки или напечатан, но независимо от этого последняя строка с полными Ф.И.О. и подписью заявителя пишется от руки (при совершении сделки в нотариальной форме - в присутствии нотариуса, свидетельствующего подлинность подписи).

Для совершения сделки в простой письменной форме данное заявление обязательного нотариального удостоверения не требует, при этом время и место его подписания законодательством не ограничивается.

Однако, если заявление об отсутствии брачных отношений подписывается или подаётся в регистрационную службу не самой стороной сделки, а её представителем, то подлинность подписи на таком заявлении должна быть нотариально засвидетельствована. Данное требование на законе не основано и является немотивированной прихотью руководителей регистрационной службы на региональном уровне.

http://w47.narod.ru/doc/holost.html